盈利

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷：营业外收入

亏损

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷：营业外支出

计提折旧固定资产

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司未实现毛利)

借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)

贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)

以后使用期间

借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)

借：累计折旧(当年多计提折旧)

贷：管理费用(当年多计提折旧)

借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)

贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)

退出(期满清理、提前报废、超期使用)

期满清理

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

借：年初未分配利润

贷：管理费用

提前报废

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

超期使用

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

5、第五抵消分录：母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借：少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

应付利润

未分配利润