合并价差(或贷)

贷：长期债权投资

少数股东权益

2、第二抵消分录：母子公司之间内部债权债务的抵销

借：其他应付款

贷：其他应收款

借：预收账款

贷：预付账款

借：应付票据

贷：应收票据

债券投资与应付债券的抵销

借：应付债券

合并价差(或贷)

贷：长期债权投资

借：投资收益

合并价差(或贷)

贷：财务费用

应收账款与应付账款抵销

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额不变

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

跨年度，上年的坏账抵销。

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额减少

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：管理费用

贷：坏账准备

3、第三抵消分录：母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

当期购进的存货，当期全部向外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

当期购进的存货，当期全部未对外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

跨年度的抵销

上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：存货(母公司上期未实现的毛利)

上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

对外销售

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

形成存货

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)

4、第四抵消分录：母子公司之间内部固定资产交易的抵销

不计提折旧的固定资产交易的抵销

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司的毛利)

交易以后期间

借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)

退出企业(报销、售出、退出)