盈利

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷:营业外收入

亏损

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷:营业外支出

计提折旧固定资产

交易当年

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司未实现毛利)

借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)

贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)

以后使用期间

借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)

贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)

借:累计折旧(当年多计提折旧)

贷:管理费用(当年多计提折旧)

借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)

贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)

退出(期满清理、提前报废、超期使用)

期满清理

借:年初未分配利润

贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:管理费用

借:累计折旧

贷:年初未分配利润

借:年初未分配利润

贷:管理费用

提前报废

借:年初未分配利润

贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:管理费用

借:累计折旧

贷:年初未分配利润

超期使用

借:年初未分配利润

贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:年初未分配利润

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借:少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

应付利润

未分配利润

盈余公积的抵销

当年的抵销

借:提取的盈余公积

贷:盈余公积

以前年度的抵销

借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

合并报表为什么要做抵消分录

因为有重复的部分.资产=负债+所有者权益.母公司的资产+子公司的资产=母公司的负债+子公司的负债+母公司的所有者权益+子公司的所有者权益.

母公司在编制合并会计报表时,以母公司和子公司的个别财务报表为基础,将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消.

母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录.合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异;

使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表.