6."支付的各项税费"项目

本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。

现金流量表附表编制原理

附表由净利润开始，推算至经营活动现金流量净额。很多人不明白，为什么能这么算，且能那么精准，没有其他做倒轧。两种理解方法：

(1)资产负债表观。资产负债表左右两边期初期末变动相等;

①将货币资金进一步分为经营性、投资性、筹资性以及汇率变动性的货币资金;

②将其他资产分为经营性资产和投资性资产;

③将负债分为经营性负债和筹资性负债;

④净资产中股本及其溢价对应筹资性货币资金;留存收益分为经营性产生、投资性产生、筹资性产生;

于是对应关系就产生了：

①经营性货币资金的变动对应经营性资产、经营性负债的变动和经营性留存收益的变动;

②投资性货币资金的变动对应投资性资产的变动和投资性留存收益的变动;

③筹资性货币资金的变动对应筹资性负债的变动和股本及其溢价的变动。

进而，前述三种对应关系中的关系①即为附表的原理，将净利润通过剔除筹资、投资性质的损益还原为经营性留存收益变动，然后加上经营性资产、经营性负债的变动，得出经营性货币资金的变动，即为经营活动产生的现金流净额。

(2)现金流正表观。现金流中经营活动现金净额也是通过资产负债表和利润表各项目的加加减减公式编制而成，因此利润表的项目共同构成了附表的净利润，资产负债表涉及的项目共同构成来了附表中存货变动、递延所得税资产负债变动、经营性应收应付的变动，因此与其说是附表，倒不如说是正表计算过程的重新整合。这是大概的一个思路，让你初步理解附表。